事業(yè)單位公共基礎知識：6個專項附加扣除的相關知識

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2018年8月31日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，將每月個稅免征額由3500元提高到5000元。2019年1月1日實施。并頒布《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，規(guī)定了六項個人所得稅專項附加扣除。本文帶領大家一起了解一下這6個專項附加扣除的相關知識。

個人所得稅專項附加扣除，是指《個人所得稅法》規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

一、子女教育

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學�？啤⒋髮W本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，同樣按此規(guī)定執(zhí)行。

二、繼續(xù)教育

納稅人在中國境內(nèi)接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出，在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。

三、大病醫(yī)療

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

四、住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

五、住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

(1)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元。

(2)除上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

六、贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：

(1)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;

(2)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

【習題】

1. (單選題)2019年2月份，小張工資為13000元，個人承擔的五險一金為2664元，子女教育、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除為2000元，個人所得稅免征為5000元，個人所得稅率如下：則小張2月份應繳納的個人所得稅是：

A. 233.6元

B. 3336元

C. 333.6元

D. 123.6元

【答案】D【解析】應納稅所得額=月度收入-起征點(5000元)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除;所以小張2月應納稅額為：13000-5000-2664-2000=3336，超過3000的部分為10%;3336*10%-210=123.6，故本題正確答案為D項。

2. (多選題)2018年8月，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，依據(jù)該《決定》，下列說法正確的是：

A.從2018年10月起，個稅免征額為每月5000元

B.計算個稅時應扣除“三險一金”等專項費用

C.子女教育支出、贍養(yǎng)老人支出等可作為專項附加項扣除

D.個人所得稅的稅率執(zhí)行從5%到45%的超額累進所得稅稅率

【答案】ABC【解析】A項：《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》指出，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二(經(jīng)營所得適用)計算繳納稅款。A項正確。

BC項：根據(jù)《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六項，本條第一款第一項規(guī)定的專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。BC項正確。

故本題正確答案為ABC項。

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